الاوراق التجارية

الأوراق التجارية

الأوراق التجارية:
هي مستندات كتابية ذات طابع نظامي تستخدم كدليل اثبات الحقوق لحل لمنازعات القضائية بين النشأة والغير.
لها نوعان هما: الكمبيالة, السند الإذني . حكمهم ومعاملتهم واحدة، والاختلاف فقط في الأطراف المكونة لهم.
الكمبيالة:
عبارة عن أمر كتابي من الساحب إلى المسحوب عليه يأمره بدفع مبلغ معين في تاريخ معين لصالحه أو لصالح شخص آخر.
السند الإذني:
تعهد كتابي من المسحوب عليه (المشتري) بدفع مبلغ معين في تاريخ معين (تاريخ الاستحقاق) لصالح شخص معين (المستفيد).

مقارنة بين الكمبيالة والسند الإذني:
وحدة المقارنة الكمبيالة السند الإذني
1- الأطراف 3 2
2- القبول يجب عرضها على المسحوب عليه لقبولها لا تحتاج لعرضها على المسحوب عليه لأنها تعهد كتابي منه بالقبول.
3- مصدر التحرير أمر كتابي من الساحب تعهد كتابي من المسحوب عليه
رصيد أ.ق مدين لأنها من الأصول المتداولة .
رصيد أ.د دائنة لأنها من الخصوم ( إما طويلة الأجل أو قصيرة الأجل ) .

مزايا الأوراق التجارية:
1- تعتبر وسيلة لإثبات الدين في حالة قيام المنازعات القضائية
2- تعمل على اتساع نطاق الحياة التجارية من خلال مرونتها في سداد الالتزامات
3- يمكن الحصول على قيمتها نقدا قبل تاريخ الاستحقاق من خلال خصم الورقة التجارية









المعالجة المحاسبية للأوراق التجارية:
أ. إنشاء أو سحب الورقة التجارية:
في 1/1 باع محمد بضاعة إلى هشام على الحساب قيمتها 20.000 ريال
في 3/1 سحب محمد كمبيالة على هشام سدادا لقيمة البضاعة التي تستحق الدفع في 5/3
البائع (محمد) المشتري (هشام)
مدين دائن البيان التاريخ مدين دائن البيان التاريخ
20.000 من حـ/ المدينون(هشام) 1/1 20.000 من حـ/ المشتريات 1/1
20.000 الى حـ/المبيعات 20.000 الى حـ/الدائن(محمد)
بيع بضاعة على الحساب شراء بضاعة على الحساب
20.000 من حـ/أ.ق 3/1 20.000 من حـ/ الدائن(محمد) 3/1
20.000 الى حـ/المدينون (هشام) 20.000 الى حـ/أ.د
سحب ورقة قبض انشاء ورقة دفع

ب. تحصيل الورقة بواسطة التاجر(الساحب) مباشرة, في ميعاد الاستحقاق:
1-في حالة السداد:
في 1/1 باع ياسر بضاعة إلى عدنان على الحساب قيمتها 10.000 ريال
في 2/1 سحب ياسر كمبيالة على عدنان سدادا لقيمة البضاعة تستحق الدفع في 5/3
في 5/3 سدد عدنان قيمة الكمبيالة نقدا
البائع (ياسر) المشتري (عدنان)
مدين دائن البيان التاريخ مدين دائن البيان التاريخ
10.000 من حـ/ المدينون(عدنان) 1/1 10.000 من حـ/ المشتريات 1/1
10.000 الى حـ/المبيعات 10.000 الى حـ/الدائن(ياسر)
بيع بضاعة على الحساب شراء بضاعة على الحساب
10.000 من حـ/أ.ق 2/1 10.000 من حـ/ الدائن(ياسر) 2/1
20.000 الى حـ/المدينون (عدنان) 10.000 الى حـ/أ.د
سحب كمبيالة تستحق في 5/3 قبول انشاء كمبيالة بقيمة الدين المستحق في 5/3
10.000 من حـ/الصندوق 5/3 10.000 من حـ/ أ.د 5/3
10.000 الى حـ/أ.ق 10.000 الى حـ/الصندوق
تحصيل قيمة ورقة القبض نقداً سداد قيمة ورقة الدفع نقداً


2-في حالة الرفض:
من المفروض أن يقوم المسحوب عليه بالسداد ولكن في بعض الأحيان قد يرفض السداد , وعندها يلجأ الساحب إلى إجراء قانوني , ويتكلف في سبيل ذلك مصاريف قضائية يحملها للمسحوب عليه (المدين ) وبالتالي يكون المدين مطالب بسداد قيمة الورقة والمصاريف القضائية .

مثال:
في 1/3 باعت شركة الفيصل بضاعة على الحساب لمحلات سارة بقيمة 25000 ريال.
في 7/3 سحبت شركة الفيصل كمبيالة على محلات سارة مقبولة الدفع تستحق في 29/4
في 30/4 توقفت محلات سارة عن الدفع فلجأت شركة الفيصل للمحكمة وتكلف ذلك 1000 ريال سدد نقدا
في 6/5 سددت محلات سارة قيمة الكمبيالة بالإضافة للمصاريف نقدا
الحل:
البائع (فيصل) المشتري (سارة)
مدين دائن البيان التاريخ مدين دائن البيان التاريخ
25.000 من حـ/ المدينون(ساره) 1/3 25.000 من حـ/ المشتريات 1/3
25.000 الى حـ/المبيعات 25.000 الى حـ/الدائن(فيصل)
بيع بضاعة على الحساب شراء بضاعة على الحساب
25.000 من حـ/أ.ق 7/3 25.000 من حـ/ الدائن(فيصل) 7/3
25.000 الى حـ/المدينون (ساره) 25.000 الى حـ/أ.د
سحب كمبيالة على شركة سارة تستحق في 29/4 قبول الكمبيالة لسداد الدين المستحق في 29/4
25.000 من حـ/المدينون(ساره) 30/4 25.000 من حـ/ أ.د 30/4
25.000 الى حـ/أ.ق 25.000 الى حـ/ الدائن(فيصل)
اثبات رفض الورقة التجارية اثبات إلغاء الورقة التجارية
1000 من حـ/المدينون(ساره) 30/4 1000 من حـ/م.قضائية 30/4
1000 الى حـ/الصندوق 1000 الى حـ/ الدائن(فيصل)
اثبات تحميل المدينون م.قضائية المسددة نقداً اثبات م.قضائية المدفوعة بالنيابة .
26000 من حـ/الصندوق 6/5 26000 من حـ/ الدائن(فيصل) 6/5
26000 الى حـ/ المدينون(ساره) 26000 الى حـ/الصندوق
تحصيل المستحق من الورقة المرفوضة والمصاريف نقدا سداد المستحق للورقة الملغاة والمصاريف نقدا













تطبيق 14

فيما يلي عمليات تمت في منشأة أحمد خلال شهر محرم 1421هـ :
• في 2/1 باع أحمد بضاعة إلى ماجد بمبلغ 12.000 ريال على الحساب .
• في 5/1 سحب أحمد على ماجد كمبيالتين متساويتين في القيمة فقبلهما الأولى استحقاق 7/1 والثانية تستحق في 15/1 .
• في 7/1 ميعاد استحقاق الكمبيالة الأولى وصل ما يفيد رفض ماجد سداد قيمتها وأن أحمد سدد مصاريف قضائية نقداً قيمتها 50 ريال .
• في 15/1 سدد ماجد قيمة الكمبيالة استحقاق اليوم نقداً .
• 20/1 سدد ماجد قيمة الكمبيالة الأولى والمصاريف نقداً .

المطلوب :
 إجراء قيود اليومية في دفاتر أحمد ماجد وتصوير حسابي أوراق قبض وأوراق دفع .
البائع (احمد) المشتري (ماجد)
مدين دائن البيان التاريخ مدين دائن البيان التاريخ
2/1 2/1


5/1 5/1


7/1 7/1


7/1 7/1


15/1 15/1


20/1 20/1






منه حـ/ أ.ق له
المبلغ البيان التاريخ المبلغ البيان التاريخ





منه حـ/ أ.د له
المبلغ البيان التاريخ المبلغ البيان التاريخ






تطبيق 15

فيما يلي بعض العمليات التي تمت في منشأة الفايز التجارية خلال شهر محرم وصفر من عام 1420هـ :
• في 1/1 بدأت المنشأة أعمالها التجارية بالعناصر التالية :
20.000 صندوق ، 50.000 بنك ، 16.000 أثاث ، 8.000 أ.ق ، 4.000 أ.د ، 5.000 دائنون .
• في 8/1 تم شراء بضاعة على الحساب من محلات الفيصل بمبلغ 15.000 بخصم تجاري 5% وخصم نقدي 10% إذا تم السداد خلال أسبوع .
• في 10/1 تم بيع أثاث بمبلغ 6.000 بشيك .
• في 11/1 باعت المنشأة بضاعة إلى محلات السلام على الحساب بمبلغ 23.000 ريال.
• في 13/1 تم رد جزء من البضاعة المشتراه يوم 8/1 قيمتها 250 ريال لعدم مطابقتها للمواصفات وسداد الباقي بشيك .
• في 15/1 تم سجب كمبيالة على محلات السلام سداداً لقيمة البضاعة المباعة يوم 11/1 تستحق الدفع في 15/2 .
• في 15/2 سدد قيمة الكمبيالة استحقاق اليوم نقداً .

المطلوب :
 إجراء قيود اليومية في دفاتر منشأة الفايز .


المبلغ البيان التاريخ
منه له
1/1









8/1


10/1


11/1


13/1





15/1


15/2



بتاريخ 13/1:
الخصم المكتسب= 14000×10%=1400

















تطبيق 3:
في 2/5 باعت شركة الأجهزة الحديثة بضاعة على الحساب لمكتبة النور بقيمة 40.000 ريال بخصم تجاري 10%.
في 4/5 سحبت شركة الأجهزة الحديثة كمبيالة على مكتبة النور مقبولة الدفع تستحق في 30/5
في 1/6 توقفت المكتبة عن الدفع فلجأت شركة الأجهزة الحديثة للمحكمة وتكلف ذلك 1000 ريال سدد نقدا.
في 15/6 سددت مكتبة النور قيمة الكمبيالة بالإضافة للمصاريف نقدا.
المطلوب:
 اجراء قيود اليومية في دفاتر كل من شركة الأجهزة الحديثة و مكتبة النور

حل تطبيق 3:

دفاتر البائع (شركة الأجهزة الحديثة) دفاتر المشتري (مكتبة النور)